ファクタリングを利用した時の仕訳方法と勘定科目は？実務で使える会計処理の実例付き

「ファクタリングの仕訳方法がわからない」「どの勘定科目を使えばいいの？」

ファクタリングを利用した際の会計処理は、複雑でわかりにくいと感じる方も多いでしょう。

そこで本記事では、ファクタリングの仕組みから仕訳方法、勘定科目の使い方まで、実例を交えながらわかりやすく解説します。

ファクタリングの仕組みは？取引とお金の流れ

ファクタリングの仕訳について解説する前に、まずはファクタリングの仕組みについておさえておきましょう。

ファクタリングの仕組み

ファクタリングとは、企業が保有する売掛金をファクタリング会社に譲渡（売却）することで、資金調達を行う方法です。

ファクタリングは、大きく分けて「買取型ファクタリング」と「保証型ファクタリング」の2種類があり、それぞれ下記のような違いがあります。

種類	買取型ファクタリング	保証型ファクタリング
取引の内容	売掛金の譲渡	売掛金に対する保証
契約形態	2社間または3社間	2社間
売掛金の権利	ファクタリング会社に移る	事業者のまま
発生するコスト	手数料	保証料
利用する場面	資金を調達したいとき	リスクに備えたいとき

買取型ファクタリング

買取型ファクタリングは、売掛金をファクタリング会社に譲渡することで、資金調達を行う方法です。

買取型ファクタリングには、2社間ファクタリングと3社間ファクタリングの2種類があります。

2社間ファクタリングとは、利用者と会社の2社間で行われるファクタリングです。

売掛先にファクタリングの利用を知られずに資金調達できますが、手数料は高めに設定されています。

一方で、3社間ファクタリングとは、利用者、会社、売掛先の3社間で行われるファクタリングです。

売掛先にファクタリングの利用を知られるリスクがありますが、手数料は低めに設定されています。

保証型ファクタリング

保証型ファクタリングは、売掛金が回収できなくなった場合に、ファクタリング会社に保証してもらう方法です。

資金調達が目的ではなく、売掛金の未回収リスクに備えるために利用されます。

なお、問題なく資金が回収できた場合でも保証料（手数料）は戻って来ません。

ファクタリング取引のお金の流れ

ファクタリング取引の流れは、買取型ファクタリングと保証型ファクタリングで異なります。

さらに買取型ファクタリングは、2社間ファクタリングと3社間ファクタリングでも流れが異なります。

次項で、それぞれのお金の流れについて詳しく解説するので、ぜひ参考にしてください。

買取型ファクタリング（2社間ファクタリング）の場合

買取型ファクタリングで2社間ファクタリングを利用する場合のお金の流れは、下記の通りです。

上記が、買取型ファクタリングで2社間ファクタリングを利用する場合の一般的な流れです。

買取型ファクタリング（3社間ファクタリング）の場合

買取型ファクタリングで3社間ファクタリングを利用する場合のお金の流れは、下記の通りです。

2社間ファクタリングと3社間ファクタリングでは、売掛先が関わるかどうか、売掛金の回収方法などに違いがあります。

保証型ファクタリングの場合

保証型ファクタリングを利用する場合のお金の流れは、下記の通りです。

ファクタリングを利用する際は、それぞれの仕組みや流れを理解し、自社の状況に合ったファクタリング方法を選びましょう。

ファクタリング利用時に使う勘定科目

ファクタリングの仕訳では、下記のような勘定科目を使用します。

次項で、それぞれの勘定項目について詳しく解説します。

売掛金

売掛金は、企業の営業活動から生じる代金の受け取り権利を記録する勘定科目です。

商品を販売したりサービスを提供したりした場合、売掛金（資産）が増加するため、「売掛金」を借方に、「売上」を貸方として仕訳を行います。

買取型・保証型どちらのファクタリングを利用する場合でも、取引時点では売掛金の仕訳を行います。

未収入金

未収入金は、営業活動以外の取引で発生した代金の受け取り権利を記録する勘定科目です。

ファクタリングでは、売掛金をファクタリング会社に譲渡した際に、未収入金（資産）が増加するため、「未収入金」を借方に、「売掛金」を貸方として仕訳を行います。

これは、取引先に対する売掛債権が、ファクタリング会社に対する債権へと変わることを示しています。

売上債権売却損

売上債権売却損は、買取型ファクタリングで使われる勘定科目で、売掛債権の売却により、企業が負担するコストを財務諸表に反映させる役割があります。

売上債権売却損とは、売掛金の額面金額と売却金額の差額です。

例えば、100万円の売掛債権をファクタリングで98万円で売却した場合、「普通預金」を98万円で借方に計上し、差額の2万円を「売上債権売却損」として借方に計上します。

支払い手数料

支払手数料は、ファクタリング会社に支払う手数料を記録する勘定科目です。

支払い手数料は、保証型ファクタリングに利用される勘定科目で取引先からの入金が予定通りに行われた場合に使われます。

まず、取引先から売掛金の入金があった際には、「普通預金」を借方に、「売掛金」を貸方として計上します。

これは通常の売掛金回収と同じ処理です。

その後、ファクタリング会社への保証料支払いを「支払手数料」として処理します。

具体的には、保証料の支払時に「支払手数料」を借方に、「普通預金」を貸方として仕訳を行います。

この場合も支払手数料は、売掛債権の支払保証に対する費用として認識され、企業の営業外費用として計上するのが一般的です。

貸倒損失

貸倒損失は、売掛金が回収できなくなった場合に発生する損失を記録する勘定科目です。

取引先との商取引で発生した売掛金が、倒産や破産などで回収が不可能になった場合、その損失は「貸倒損失」として処理します。

具体的な会計処理では、回収不能となった金額を「貸倒損失」として借方に計上し、対応する「売掛金」や「未収入金」を貸方に計上します。

企業は、貸倒れのリスクに備えて「貸倒引当金」を設定するのが一般的です。

しかし、実際に貸倒れが確定した時点では、「貸倒損失」として処理し、その事実を財務諸表に明確に反映させる必要があります。

これにより、債権管理の実態をより正確に把握できます。

雑収入

雑収入は、営業活動以外の取引で発生した収入を記録する勘定科目です。

保証型ファクタリングにおいて、取引先からの入金が不能となった場合、ファクタリング会社から支払われる保証金は「雑収入」として処理します。

具体的な会計処理では、まず回収不能となった売掛金を「貸倒損失」として借方に、「売掛金」を貸方に計上します。

その後、ファクタリング会社から保証金を受け取った際には、入金額を「普通預金」として借方に、「雑収入」を貸方に計上する流れです。

保証金による収入は、本業である商品販売やサービス提供とは異なる性質の収入として、このように処理するのが一般的です。​​​​​​​​​​​​​​​​

2社間ファクタリングを利用した時の仕訳・会計処理

2社間ファクタリングを利用した時の仕訳・会計処理を取引の流れに沿って解説をします。

ファクタリングを契約した際の仕訳・会計処理

ます、ファクタリング契約をした際は、下記にように借方に未収入金、貸方に売掛金を仕訳します。

借方		貸方
未収金	1,000,000円	売掛金	1,000,000円

未収入金にはファクタリング会社から入金される金額を記載し、売掛金にはファクタリング会社に譲渡する売掛金の金額を記載しましょう。

ファクタリング会社から売掛金が入金された際の仕訳・会計処理

ファクタリング会社から売掛金が入金された際は、下記のように借方に普通預金、貸方には未収入金を計上します。

借方		貸方
普通預金	900,000円	未収入金	1,000,000円
売上債権売却損	100,000円

普通預金にはファクタリング会社から入金された金額を記載し、未収入金にはファクタリング契約時に計上した未収入金の金額を記載します。

なお、売上債権売却損には、売掛金の額面金額と売却金額の差額を記載します。

売掛先から売掛金が入金された際の仕訳・会計処理

売掛先から売掛金が入金された際は、下記のように借方に普通預金を計上し、貸方に預かり金を計上します。

借方		貸方
普通預金	1,000,000円	預り金	1,000,000円

普通預金には売掛先から入金された金額を記載し、預かり金にはファクタリング会社に支払うべき金額を記載します。

ファクタリング会社へ売掛金を支払った際の仕訳・会計処理

ファクタリング会社へ売掛金を支払った際は、下記のように借方に預かり金を計上し、貸方に普通預金を計上します。

借方		貸方
預り金	1,000,000円	普通預金	1,000,000円

預かり金にはファクタリング会社に支払うべき金額を記載し、普通預金にはファクタリング会社に支払った金額を記載します。

3社間ファクタリングを利用した時の仕訳・会計処理

3社間ファクタリングを利用したときの仕訳と会計処理について解説をします。

ファクタリングを契約した際の仕訳・会計処理

ファクタリングを契約した際は、下記のように借方に未収金、貸方に売掛金を計上します。

借方		貸方
未収金	1,000,000円	売掛金	1,000,000円

未収入金にはファクタリング会社から入金される金額を記載し、売掛金にはファクタリング会社に譲渡する売掛金の金額を記載します。

ファクタリング会社から売掛金が入金された際の仕訳・会計処理

ファクタリング会社から売掛金が入金された際は、下記のように借方に普通預金、貸方には未収入金を計上します。

借方		貸方
普通預金	900,000円	未収入金	1,000,000円
売上債権売却損	100,000円

普通預金にはファクタリング会社から入金された金額を記載し、未収入金にはファクタリング契約時に計上した未収入金の金額を記載します。

なお、売上債権売却損には、売掛金の額面金額と売却金額の差額を記載します。

売掛先から売掛金が入金された際の仕訳・会計処理

3社間ファクタリングの場合、売掛先からファクタリング会社に直接売掛金が支払われるため、仕訳は不要です。

売掛先は、ファクタリング会社からの通知に基づき、売掛金をファクタリング会社に支払います。

そのため、ファクタリング利用者は、売掛金回収の処理を行う必要はありません。

保証型ファクタリングを利用した時の仕訳・会計処理

保証型ファクタリングを利用したときの仕分けと会計処理について解説をします。

ファクタリングを契約した際の仕訳・会計処理

ファクタリングを契約した際は、下記のように借方に支払い手数料、貸方に普通預金を計上します。

借方		貸方
支払手数料	100,000円	普通預金	1,00,000円

支払手数料にはファクタリング会社に支払った保証料を記載し、普通預金には保証料を支払った金額を記載します。

売掛先から売掛金が入金された際の仕訳・会計処理

売掛先から、売掛金が入金された際の仕訳は不要です。

売掛先から売掛金が入金されなかった際の仕訳・会計処理

売掛先から売掛金が入金されなかった際は、下記のようにまず借方に貸倒損失を計上し、貸方に売掛金を計上します。

借方		貸方
貸倒損失	1,000,000円	売掛金	1,000,000円

貸倒損失には回収できなかった売掛金の金額を記載し、売掛金には回収できなくなった売掛金の金額を記載します。

その後、下記のように借方に普通預金を計上し、貸方に雑収入を計上します。

借方		貸方
普通預金	1,000,000円	雑収入	1,000,000円

普通預金にはファクタリング会社から入金された保証金の金額を記載し、雑収入にはファクタリング会社から受け取った保証金を記載します。

ファクタリング取引を仕訳・会計処理する際の注意事項

ファクタリング取引を仕訳・会計処理する際は、下記の点に注意しましょう。

次項で、それぞれの注意点について詳しく解説します。

手数料は「売上債権売却損」として処理する

買取型ファクタリングにかかる手数料は、下記のように売上債権売却損として処理します。

借方		貸方
未収入金	900,000円	売掛金	1,000,000円
売上債権売却損	100,000円

売上債権売却損は、売掛金を譲渡した際に発生する損失を意味します。

そのため、支払い手数料ではないので注意しましょう。

ファクタリングに消費税はかからない

ファクタリングは、消費税の課税対象ではありません。

国税庁も、売掛金などの金銭債権の譲渡には消費税がかからないという見解を明確に示しています。

とはいえ、悪質なファクタリング会社の中には、「ファクタリングには消費税がかかる」などと嘘を言う会社もいるようなので、注意が必要です。

売掛先との契約書に「債権譲渡を禁止する条項」がないか確認する

ファクタリングに利用する売掛金は、「債権譲渡を禁止する条項」がないものでないと、契約違反になってしまいます。

債権譲渡を禁止する条項とは、売掛金などの債権を第三者に譲渡することを禁止する契約条項です。

例えば、下記のような条項を指します。

• 「売掛先は、本契約に基づく債権を第三者に譲渡することを禁止する。」
• 「債権者は、本契約に基づく債権を第三者に譲渡してはならない。」

上記のような条項が契約書に含まれている場合、その売掛金をファクタリングに利用することはできません。

そのため、事前に売掛先との契約書に、「債権譲渡を禁止する」旨の条項がないかを確認しましょう。

もし、債権譲渡禁止条項がある場合は、売掛先にファクタリングを利用する旨を伝え、承諾を得る必要があります。

ファクタリング取引の仕訳・会計処理でよくある質問

ファクタリング取引の仕訳・会計処理でよくある質問について解説します。

ファクタリング契約と入金が同日の場合はどうする？

ファクタリング契約と入金が同日の場合、下記のように処理をします。

借方		貸方
普通預金	900,000円	売掛金	1,000,000円
売上債権売却損	100,000円

上記の仕訳を1回行うだけで、ファクタリング契約時と入金時で仕訳を2回に分ける必要はありません。

ファクタリングは負債にはならない？

ファクタリングは、負債にはなりません。

ファクタリングは、売掛金をファクタリング会社に譲渡する取引であり、借入とは異なります。

借入金は、返済義務のある負債ですが、ファクタリングは売掛金を譲渡するため、返済義務はありません。

ファクタリングで借入金勘定は使う？

ファクタリングは、借入ではなく、売掛金の譲渡取引であるため、借入金勘定は使用しません。

借入金勘定は、金融機関からの借入金を計上する際に使用します。

リバースファクタリングで使う勘定項目は？

リバースファクタリングでは、主に下記の勘定科目を使用します。

リバースファクタリングは、買掛金の支払いを早期化する仕組みであり、通常のファクタリングとは異なります。

ファクタリングと電子記録債権（でんさい）の違いは？

ファクタリングと電子記録債権（でんさい）では、目的や仕組みに違いがあります。

ファクタリングは、売掛債権を金融機関に譲渡または保証してもらうことで資金調達を行います。

一方で、電子記録債権（でんさい）は、手形に代わる電子的な債権で、インターネットを通じて発生から決済まで一貫して電子的に処理します。

つまり、ファクタリングは債権の早期資金化や保証が目的ですが、でんさいは支払手段としての利用が主な目的で、手形と同様に分割や譲渡も可能な点が特徴です。

ファクタリングの仕訳・会計処理まとめ

本記事では、ファクタリングの仕訳・会計処理について解説をしました。

ファクタリングは便利な資金調達手段ですが、会計処理と聞くと、苦手意識を持つ方もいるかもしれません。

そこで、本記事のおさらいとして、下記のポイントに注意してみてください。

• ファクタリングの種類によって、仕訳・会計処理が異なる
• 手数料は「売上債権売却損」として処理する
• ファクタリングは消費税の課税対象ではない
• 売掛先との契約書に「債権譲渡を禁止する条項」がないか確認する

本記事が、ファクタリングの仕訳・会計処理の参考になれば幸いです。